법인 전환 최적의 타이밍은 언제?보통 사업자가 법인으로의 전환에 고민하는 시기는, 수입 금액이 일정 수준을 넘을 것으로 상정되는 시기입니다.
사실, 매출액이 그다지 높지 않다면 개인사업자를 유지하는 것이 좋습니다.
부과되는 세율도 낮고 간편 장부대상자일 경우에는 세무신고도 쉽게 처리할 수 있기 때문입니다.
그러나, 매상고가 일정 수준을 넘으면 세 부담도 증가할 뿐만 아니라, 성실 신고의 대상자에 포함되어 매상 매입 관리 및 세무 신고의 수속이 매우 어려워집니다.
한편, 법인은 일부의 업종을 제외하고는 성실 신고 대상자가 아닌 데다가, 법인세율도 1025%에 지나지 않기 때문에, 매상고가 일정 수준을 넘으면 개인 사업자 법인 전환을 하는 경우가 많습니다.
“외부투자자 유치나 사업제휴, 자금조달 등을 앞두고 회사의 신용등급을 높이기 위해 법인으로 전환하는 경우도 있고, 최근에는 정부 지원사업 중 법인사업자를 우대하는 경우도 늘고 있으며, 정부사업 참여를 목적으로 전환하는 경우도 늘고 있습니다”
전환방법 ① 일반사업 양도·양수 구체적인 법인전환방법에 대해 살펴보겠습니다.
우선, 법인과 사업자와의 사이에 사업 양도·양수 계약을 체결해, 전환하는 방법이 있습니다.
신규 법인을 먼저 설립한 후, 개인 기업간의 사업 양도·양수 계약을 체결해 개인 사업에 대한 권리와 의무를 법인에 승계하는 방법입니다.
절차적인 측면에서는 가장 손쉬운 방법이지만 별도의 조세혜택이 주어지지 않기 때문에 법인전환 과정에서 발생하는 세금과 비용을 사업자가 부담해야 합니다.
전환 방법 ② 세감면 포괄 양수도, 이 방법은, 위에서 말한 일반 사업 양도·양수 방법과 수속은 비슷합니다만, 조세의 혜택을 받게 되는 점에서 다릅니다.
조세 특례 제한법 제 32조의 규정에 근거해, 사업용 고정 자산을 법인에 양도·양수했을 경우, 양도 소득세 이월세의 적용을 받을 수 있습니다.
또한, 해당 사업에 대한 모든 권리와 의무를 포괄적으로 승계하는 경우, 포괄 사업 양수도에 해당해, 부가가치세를 삭감할 수 있습니다.
그러나, 조세 혜택을 받기 위해서는 일정한 요건을 갖추지 않으면 안됩니다.
우선, 사업자가 발기인이 되어 개인 사업의 순자산 가액 이상의 금액을 출자해 법인을 설립하지 않으면 안됩니다.
이후, 법인설립일부터 3개월 이내에, 해당 법인에 사업에 관한 모든 권리와 의무를 포괄적으로 양도하지 않으면 안됩니다.
여기서 대통령령으로 정하는 소비성 서비스업(호텔업, 여관업, 선술집업등)은 양도 소득세 이월 과세 대상에서 제외됩니다.
전환 방법 ③ 현물출자 방법은, 주식회사 설립시, 부동산이나 동산, 유가증권, 산업 재산권등의 현물출자에 의해 설립하는 방법입니다.
주식회사는 현금 출자를 원칙으로 하고 있습니다만, 회사의 설립 또는 신주 발행 시에는 예외적으로 현물출자를 인정하고 있습니다.
현물출자를 통해서 법인으로 전환하는 경우는, 「세 감면 포괄 양수도」방식과 같이, 세제 우대를 받을 수 있습니다.
양도소득세 이월세 혜택과 함께 취득세 감면, 부가가치세 면제 등 다양한 조세 혜택이 주어집니다.
다만, 부동산 매매 임대업 법인의 경우는 취득세 감면이 배제됩니다.
또, 현물출자의 대상이 되는 자산에 대한 감정 평가의 수속은 꽤 엄격한 편입니다만, 평가 기간은 수개월이 걸리는 일이 있어, 평가 비용도 발생할 수 있는 것에 주의가 필요합니다.
법인 전환 방법에 의한 비용 차이는?일반적인 사업 양도.양수의 경우 별도의 조세 혜택이 주어지지 않기 때문에 전환 과정에서 발생하는 세금 등을 모두 부담해야 합니다.
그러나, 사업용 자산이 많지 않은 경우에는, 조세 감면의 메리트가 크지 않은, 비교적 수속이 단순한 일반 사업 양수도 방식을 선택하는 것이 바람직합니다.
조세 특례 제한법에 의해 포괄적으로 사업을 양도·양수하거나 현물출자에 의해 개인 사업자 법인 전환을 하는 경우는, 전절에 말한 조세 혜택을 받을 수 있습니다.
단, 현물출자에는 감정 평가 비용 및 수수료등이 발생하지만, 포괄 사업 양도의 경우, 부가적인 비용이 발생하지 않기 때문에, 사업자의 세금 부담을 줄일 수 있습니다.
다만, 세법에 정하는 요건을 반드시 만족시키지 않으면, 세 감면의 혜택을 받을 수 없기 때문에, 사전에 상세 요건 및 수속을 자세하게 확인해 두는 것이 바람직합니다.
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